С 1 января 2026 года вступают в силу поправки в НК РФ по взносам. Разбираем новые правила для руководителей, ИП на АУСН, МСП и изменения в форме РСВ.
С 1 января 2026 года вступают в силу ключевые положения масштабной налоговой реформы, закрепленные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ;. Закон вносит ряд важных поправок в порядок исчисления и уплаты страховых взносов, которые затронут компании и индивидуальных предпринимателей (ИП).
Ниже приведены ключевые изменения и их практическое значение.
1. Новые обязательства для коммерческих организаций с наемным руководством
Основным нововведением стала обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат руководителям коммерческих организаций, исходя из федерального МРОТ, если их фактическая зарплата за месяц ниже его уровня или вовсе не начисляется.
На кого распространяется: только на коммерческие организации. Некоммерческие организации (НКО), перечисленные в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ, от этой обязанности освобождены.
Размер базы: федеральный МРОТ, который в 2026 году составит 27 093 рубля. При работе неполный месяц расчет ведется пропорционально дням.
Практическое следствие: компании, где единственный учредитель является директором без зарплаты, более не смогут сдавать «нулевую» отчетность и будут обязаны начислять взносы с суммы МРОТ.
2. Ужесточение льгот по взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)
Универсальные льготные тарифы для МСП отменяются. Право на пониженный тариф 15% (на выплаты, превышающие 1.5 МРОТ) сохранится только для компаний из приоритетных отраслей, утверждаемых Правительством РФ, таких как общественное питание, обрабатывающие производства и другие. При этом для обрабатывающей промышленности сохранен особый тариф в размере 7.6%.
3. Повышение тарифа для ИТ-компаний
Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, с 2026 года тариф страховых взносов повышается с 7.6% до 15% в пределах единой предельной величины базы.
4. Особые правила для ИП, адвокатов и нотариусов
Лица, ведущие частную практику и одновременно осуществляющие несколько видов такой деятельности, уплачивают фиксированные взносы единоразово, а 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей исчисляют с совокупного дохода от всех видов деятельности.
ИП на АУСН (автоматизированной упрощенной системе), которые одновременно ведут иную профессиональную деятельность (например, нотариальную или адвокатскую), уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) только в размере 1% с дохода от этой иной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей в год.
ИП - военные пенсионеры получают право не уплачивать фиксированные взносы на ОПС, оставив только взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ФНС.
5. Новая форма расчета по страховым взносам (РСВ)
Начиная с отчетности за I квартал 2026 года, необходимо будет сдавать обновленную форму расчета. Изменения связаны с новыми правилами, в том числе с отражением выплат руководителям и новыми кодами для льготных категорий (например, код «ПВ» для работников МСП привилегированных отраслей).
Ниже приведены ключевые изменения и их практическое значение.
1. Новые обязательства для коммерческих организаций с наемным руководством
Основным нововведением стала обязанность исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат руководителям коммерческих организаций, исходя из федерального МРОТ, если их фактическая зарплата за месяц ниже его уровня или вовсе не начисляется.
На кого распространяется: только на коммерческие организации. Некоммерческие организации (НКО), перечисленные в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ, от этой обязанности освобождены.
Размер базы: федеральный МРОТ, который в 2026 году составит 27 093 рубля. При работе неполный месяц расчет ведется пропорционально дням.
Практическое следствие: компании, где единственный учредитель является директором без зарплаты, более не смогут сдавать «нулевую» отчетность и будут обязаны начислять взносы с суммы МРОТ.
2. Ужесточение льгот по взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)
Универсальные льготные тарифы для МСП отменяются. Право на пониженный тариф 15% (на выплаты, превышающие 1.5 МРОТ) сохранится только для компаний из приоритетных отраслей, утверждаемых Правительством РФ, таких как общественное питание, обрабатывающие производства и другие. При этом для обрабатывающей промышленности сохранен особый тариф в размере 7.6%.
3. Повышение тарифа для ИТ-компаний
Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, с 2026 года тариф страховых взносов повышается с 7.6% до 15% в пределах единой предельной величины базы.
4. Особые правила для ИП, адвокатов и нотариусов
Лица, ведущие частную практику и одновременно осуществляющие несколько видов такой деятельности, уплачивают фиксированные взносы единоразово, а 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей исчисляют с совокупного дохода от всех видов деятельности.
ИП на АУСН (автоматизированной упрощенной системе), которые одновременно ведут иную профессиональную деятельность (например, нотариальную или адвокатскую), уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) только в размере 1% с дохода от этой иной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей в год.
ИП - военные пенсионеры получают право не уплачивать фиксированные взносы на ОПС, оставив только взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ФНС.
5. Новая форма расчета по страховым взносам (РСВ)
Начиная с отчетности за I квартал 2026 года, необходимо будет сдавать обновленную форму расчета. Изменения связаны с новыми правилами, в том числе с отражением выплат руководителям и новыми кодами для льготных категорий (например, код «ПВ» для работников МСП привилегированных отраслей).
К сведению: все основные новеллы, предусмотренные законом о налоговой реформе, собраны для Вас в сравнительной таблице.
Рекомендуем:Аналитические материалы ГАРАНТа Важные изменения по налогам и бухучету - 2026