ФНС разъяснила, как бизнесу на УСН и ПСН сохранить меры поддержки, освобождение от НДС и пониженные страховые взносы.
ФНС России прокомментировала Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который позволит сохранить доступ к отдельным мерам поддержки малым и средним предпринимателям (МСП) для плавной адаптации бизнеса к налоговым изменениям, вступившим в силу с 2026 года.
Общепит на УСН: освобождение от НДС до конца 2026 года
Бизнес в сфере общепита на УСН освобожден от НДС с 1 апреля и до конца 2026 года независимо от того, какой была средняя зарплата сотрудников в 2025 году. Главное условие - доля доходов от основного вида деятельности за предыдущий 2025 год должна составлять не менее 70%.
Что нужно сделать бизнесу:
- настроить кассы на выдачу чеков без НДС;
- чеки, пробитые с 1 апреля с учтенным НДС, можно исправить через корректирующие фискальные документы.
Таким образом, у предприятий общепита будет время до конца года, чтобы довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону и сохранить освобождение от НДС в следующем году.
ИП на УСН: освобождение от НДС при превышении лимита из‑за процентов по вкладам
С 1 апреля 2026 года освобождение от уплаты НДС получили ИП на УСН, которые превысили в 2025 году лимит 20 млн рублей только из-за процентов по вкладам и остаткам на счетах, не превысив при этом годовой порог за 2025 год в 60 млн рублей.
Как определить право на освобождение: нужно вычесть суммы процентов из общего дохода за 2025 год. Правило относится и к ИП на УСН, которые в 2025 году применяли патентную систему налогообложения (ПСН), но с 1 января 2026 года утратили право на нее.
Важный нюанс: в декларации по НДС за 1 квартал требуется отразить НДС, который был начислен за 1 квартал.
Вычет НДС по товарам, купленным на патенте
Если предприниматель в 2025 году применял патент, а с 2026 года стал плательщиком НДС на общей или упрощенной системе налогообложения, он может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг во время работы на патенте в 2025 году.
Главное условие: эти товары, работы, услуги не должны быть использованы при применении ПСН.
Переход на УСН с 1 января 2026 года задним числом
Предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и утратили в 2026 году право применять патент в связи с тем, что их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, могут до 1 июня уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года или сменить объект налогообложения по УСН.
Что это дает бизнесу: появилась возможность перейти, например, с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» задним числом.
- Это касается:
- бизнеса, который совмещал в 2025 году общий режим и патент (ОСН и ПСН);
- тех, кто перешел с ПСН на УСН с начала 2026 года.
Уменьшение доходов на сумму НДС по авансам до 2026 года
Бизнес на УСН может уменьшить доходы на сумму НДС, начисленную при отгрузке в счет аванса, полученного до 2026 года и учтенного в доходах по УСН в 2025 году и ранее.
Это позволит вернуть средства, если:
- аванс получен без НДС в 2025 году или ранее;
- отгрузка произошла после 01.01.2026 года с НДС.
Аналогично, на сумму НДС может уменьшить ранее признанные доходы (полученные авансы) и бизнес, который перешел на НДС с 2025 года.
Страховые взносы: новые правила для МСП
Изменения коснулись и уплаты страховых взносов:
- для соблюдения условия о 70% доле доходов в целях применения пониженных ставок страховых взносов МСП можно суммировать выручку по всем видам деятельности, попадающих под льготу.
- документы по выручке необходимо сохранять — ФНС может их запросить при проведении проверок.
Отдельное послабление для обрабатывающей отрасли:
МСП обрабатывающей отрасли смогут применять пониженные страховые взносы в текущем периоде без соблюдения условия о доле доходов 70% от основного вида деятельности, попадающей под льготу, за предыдущий год.
При соответствии указанным условиям по итогам 1 квартала 2026 года бизнесу следует сделать перерасчет страховых взносов с января по март.
Рекомендуем для ознакомления:
Аналитические материалы ГАРАНТа
• Поправки к налоговой реформе - 2026: обзор
• Льготы по налогам и взносам для субъектов МСП
Напомним, что если Вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы ГАРАНТ в качестве главной «Страницу бухгалтера».
Общепит на УСН: освобождение от НДС до конца 2026 года
Бизнес в сфере общепита на УСН освобожден от НДС с 1 апреля и до конца 2026 года независимо от того, какой была средняя зарплата сотрудников в 2025 году. Главное условие - доля доходов от основного вида деятельности за предыдущий 2025 год должна составлять не менее 70%.
Что нужно сделать бизнесу:
- настроить кассы на выдачу чеков без НДС;
- чеки, пробитые с 1 апреля с учтенным НДС, можно исправить через корректирующие фискальные документы.
Таким образом, у предприятий общепита будет время до конца года, чтобы довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону и сохранить освобождение от НДС в следующем году.
ИП на УСН: освобождение от НДС при превышении лимита из‑за процентов по вкладам
С 1 апреля 2026 года освобождение от уплаты НДС получили ИП на УСН, которые превысили в 2025 году лимит 20 млн рублей только из-за процентов по вкладам и остаткам на счетах, не превысив при этом годовой порог за 2025 год в 60 млн рублей.
Как определить право на освобождение: нужно вычесть суммы процентов из общего дохода за 2025 год. Правило относится и к ИП на УСН, которые в 2025 году применяли патентную систему налогообложения (ПСН), но с 1 января 2026 года утратили право на нее.
Важный нюанс: в декларации по НДС за 1 квартал требуется отразить НДС, который был начислен за 1 квартал.
Вычет НДС по товарам, купленным на патенте
Если предприниматель в 2025 году применял патент, а с 2026 года стал плательщиком НДС на общей или упрощенной системе налогообложения, он может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг во время работы на патенте в 2025 году.
Главное условие: эти товары, работы, услуги не должны быть использованы при применении ПСН.
Переход на УСН с 1 января 2026 года задним числом
Предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и утратили в 2026 году право применять патент в связи с тем, что их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, могут до 1 июня уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года или сменить объект налогообложения по УСН.
Что это дает бизнесу: появилась возможность перейти, например, с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» задним числом.
- Это касается:
- бизнеса, который совмещал в 2025 году общий режим и патент (ОСН и ПСН);
- тех, кто перешел с ПСН на УСН с начала 2026 года.
Уменьшение доходов на сумму НДС по авансам до 2026 года
Бизнес на УСН может уменьшить доходы на сумму НДС, начисленную при отгрузке в счет аванса, полученного до 2026 года и учтенного в доходах по УСН в 2025 году и ранее.
Это позволит вернуть средства, если:
- аванс получен без НДС в 2025 году или ранее;
- отгрузка произошла после 01.01.2026 года с НДС.
Аналогично, на сумму НДС может уменьшить ранее признанные доходы (полученные авансы) и бизнес, который перешел на НДС с 2025 года.
Страховые взносы: новые правила для МСП
Изменения коснулись и уплаты страховых взносов:
- для соблюдения условия о 70% доле доходов в целях применения пониженных ставок страховых взносов МСП можно суммировать выручку по всем видам деятельности, попадающих под льготу.
- документы по выручке необходимо сохранять — ФНС может их запросить при проведении проверок.
Отдельное послабление для обрабатывающей отрасли:
МСП обрабатывающей отрасли смогут применять пониженные страховые взносы в текущем периоде без соблюдения условия о доле доходов 70% от основного вида деятельности, попадающей под льготу, за предыдущий год.
При соответствии указанным условиям по итогам 1 квартала 2026 года бизнесу следует сделать перерасчет страховых взносов с января по март.
Рекомендуем для ознакомления:
Аналитические материалы ГАРАНТа
• Поправки к налоговой реформе - 2026: обзор
• Льготы по налогам и взносам для субъектов МСП
Напомним, что если Вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы ГАРАНТ в качестве главной «Страницу бухгалтера».